Podatek od przychodów z budynków – procedura zwrotu

Zastosowane źródła prawa

• Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. 2025. 278 t.j. z dnia 2025.03.07; dalej jako: ustawa o CIT),
• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2025. 163 t.j. z dnia 2025.02.07; dalej jako: ustawa o PIT).

Podatek od przychodów z budynków obowiązuje w Polsce od 2018 roku i dotyczy nieruchomości komercyjnych oddanych w najem, dzierżawę lub podobne użytkowanie. Wynosi 0,035% wartości budynku miesięcznie, przy czym opodatkowaniu podlega kwota powyżej 10 mln zł. Wątpliwości budzi m.in. sposób opodatkowania częściowo wynajmowanych budynków oraz status umów hotelowych. Możliwy jest zwrot nadpłaconego podatku, jednak zwykle wiąże się to z postępowaniem podatkowym.

Kogo dotyczy podatek?

Opodatkowaniu podlegają przychody generowane przez budynki spełniające określone warunki. Aby budynek został objęty podatkiem, musi:

1. Być własnością lub współwłasnością podatnika.
2. Stanowić środek trwały wykorzystywany w działalności gospodarczej.
3. Być wynajmowany, dzierżawiony lub udostępniony na podstawie innej umowy o podobnym charakterze.
4. Znajdować się na terenie Polski.

Jak obliczyć podatek?

Podatek od przychodów z budynków jest naliczany na podstawie wartości początkowej środka trwałego określonej w ewidencji księgowej. Podstawą opodatkowania jest suma wartości budynków podlegających opodatkowaniu, pomniejszona o kwotę 10 milionów złotych.

Stawka podatku wynosi 0,035% miesięcznie, a jego obliczenia należy dokonywać co miesiąc. Kwota należna fiskusowi musi zostać wpłacona do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego podatek dotyczy.

Wasze wątpliwości

Mimo kilku lat obowiązywania regulacji, podatek od przychodów z budynków wciąż budzi kontrowersje. Poniżej przedstawiamy najczęstsze kwestie sporne:

1. Co w sytuacji, gdy tylko część budynku jest wynajmowana?

Jeśli tylko część budynku została udostępniona na podstawie umowy najmu lub dzierżawy, podatek naliczany jest proporcjonalnie do zajętej powierzchni.

2. Czy „umowa hotelowa” jest traktowana jak najem?

Początkowo pojawiały się sprzeczne interpretacje, jednak obecnie dominujące stanowisko Naczelnego Sądu Administracyjnego wskazuje, że umowa hotelowa nie jest równoznaczna z umową najmu czy dzierżawy.

Czy można ubiegać się o zwrot podatku od przychodów z budynków?

Podatnicy, którzy po złożeniu rocznego zeznania podatkowego nie odliczyli w pełni podatku, mogą złożyć wniosek o jego zwrot. Warto jednak pamiętać, że samo złożenie wniosku zazwyczaj skutkuje wszczęciem postępowania przez organy podatkowe, które weryfikują poprawność obliczenia podatku minimalnego oraz całkowitego rozliczenia CIT/PIT za dany rok.

Nasza podpowiedź

Przed złożeniem wniosku kluczowe jest dokładne przeanalizowanie rozliczenia rocznego CIT/PIT, szczególnie w zakresie kosztów finansowania dłużnego oraz wartości początkowej środków trwałych. Konieczna jest także weryfikacja prawidłowości rozliczenia podatku od przychodów z budynków.