Czy wykup samochodu w 2025 roku może być uznany za schemat podatkowy?

Przedsiębiorcy, którzy planują dokonać wykupu samochodu osobowego z leasingu w 2025 roku, mają coraz mniej czasu na dokonanie formalności. Można dokonać wcześniejszego wykupu, ale po spełnieniu warunków ustawowych. Warto więc sprawdzić zapisy umowy z leasingodawcą. Leasing operacyjny w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zgodnie z art. 17b, musi być zawarty na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji.

Czy wykup samochodu osobowego z leasingu w 2025 roku może spowodować korzyść podatkową? Dzięki tej transakcji przedsiębiorca wprowadza samochód na ewidencje środków trwałych w 2025 roku i może dokonywać odpisów amortyzacyjnych w koszty podatkowe do wysokości 150 000 zł rocznie. Chodzi o samochody osobowe, których emisja CO2 wynosi co najmniej 50g na kilometr. W przypadku braku wykupu od 2026 roku leasing samochodu osobowego będzie miał limit 100 000 zł. Nie ma przy tym znaczenia data podpisania umowy leasingowej.

Korzyść podatkowa pojawia się więc w zakresie możliwości zachowania wyższych kosztów podatkowych, a tym samym wyliczenia niższej podstawy opodatkowania w porównaniu z nadal trwającymi w 2026 roku umowami leasingowymi samochodów osobowych. Jednak nie każda korzyść podatkowa w transakcjach krajowych wymaga zgłoszenia jako schemat podatkowy. Ten obowiązek dotyczy tzw. kwalifikowanych korzystających zgodnie z art. 86a par. 4 ustawy ordynacja podatkowa (m.in. podmiotów, których przychody lub koszty w rozumieniu ustawy o rachunkowości przekroczyły 10 mln euro w roku poprzedzającym lub w roku bieżącym oraz podmiotów z nimi powiązanych oraz rzeczy lub praw o wartości rynkowej przekraczającej równowartość 2 500 000 euro).

Zgodnie z art. 86a § 5 pkt 1 tej ustawy obowiązek przekazania informacji o schemacie podatkowym nie powstaje, gdy schemat podatkowy, inny niż schemat podatkowy transgraniczny, dotyczy wyłącznie korzystającego, dla którego nie jest spełnione kryterium kwalifikowanego korzystającego. Jeśli więc przedsiębiorca nie przekracza powyższych progów w zakresie danych finansowych i nie ma powiązań, to transakcja szybszego wykupu samochodu z leasingu nie będzie powodowała dodatkowych obowiązków w zakresie zgłoszenia jej do Szefa KAS.

Samochód osobowy wprowadzony do ewidencji środków trwałych w 2025 roku będzie również wykazywany w nowej strukturze JPK ŚT KR, którą podatnicy mają obowiązek wysyłania wraz z deklaracją CIT-8 za 2026 rok po raz pierwszy. Trzeba więc wybrać właściwą metodę amortyzacji, a jeśli samochód był leasingowany przez pierwszego użytkownika, nie będzie mógł podlegać pod amortyzację podwyższoną.

dr Małgorzata Rzeszutek

doradca podatkowy