Ogrodzenie w podatku od nieruchomości od 2025 r.

1 stycznia 2025 r. weszły w życie przepisy ustawy z 19 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej. Do końca 2024 r. ogrodzenie było uznawane za budowlę w rozumieniu ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych i podlegało podatkowi od nieruchomości od jego wartości początkowej, pod warunkiem, że jego użytkowanie związane było z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Ogrodzenie nieruchomości zwykle składa się z słupków wybudowanych z różnych materiałów np. cegły klinkierowej, posadowionych na fundamencie, wypełnionych przęsłami ogrodzeniowymi. Jest to obiekt niebędący budynkiem, wymieniony w załączniku nr 4 do ustawy, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem.

FIRMOWE OGRODZENIA OBJĘTE PODATKIEM OD NIERUCHOMOŚCI

Ministerstwo Finansów wydało objaśnienia, z których wynika, że w stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia 2025 r. ogrodzenie w dalszym ciągu pozostaje przedmiotem podatku od nieruchomości, jako jedna z budowli wymienionych w załączniku 4 do ustawy.  Warunkiem do objęcia ogrodzeń podatkiem konieczne było i jest obecnie wykazanie związku z prowadzeniem działalności gospodarczej. Działalność gospodarczą na potrzeby pobierania podatku od nieruchomości regulują przepisy ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców.

Podatkiem będą najczęściej objęte ogrodzenia hal produkcyjnych, magazynów, składów towarowych, itp. Podstawą opodatkowania budowli związanych z działalnością gospodarczą jest ich wartość, ustalana zgodnie z przepisami o podatkach dochodowych. Stawka podatku nie może przekroczyć 2% tej wartości. Przykładowo, jeśli wartość ogrodzenia ustalona na 1 stycznia roku podatkowego, stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w tym roku, niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne, wynosi 40 000 zł, to podatek od nieruchomości będzie wynosił 800 zł. Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych dopuszcza nadal zwolnienia określone w art. 7 np. budowle wchodzące w skład infrastruktury kolejowej czy portowej.

KIEDY OGRODZENIA NIE SĄ OBJĘTE PODATKIEM OD NIERUCHOMOŚCI

Nieopodatkowane podatkiem od nieruchomości pozostają ogrodzenia budynku mieszkalnego, którego część zajęta jest przez osobę prywatną np. na prowadzenie kancelarii prawnej czy biura rachunkowego lub gabinetu lekarskiego. Zajęcie części budynku mieszkalnego na cele działalności gospodarczej nie pozbawia budynku charakteru mieszkalnego, a budynki mieszkalne ustawa jednoznacznie wyłącza z kategorii obiektów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. W tym zakresie stan prawny także nie uległ zmianie.

Obecnie więc ustawa nie zmieniła zasad opodatkowania ogrodzeń w stosunku do lat ubiegłych, obawy dotyczyły ogrodzeń w obiektach budownictwa mieszkaniowego i stąd początkowe zamieszanie wśród podatników. Przedsiębiorcy składają deklaracje jak co roku i wykazują w nich nieruchomości, a płacony podatek kwalifikują do kosztów podatkowych z użyciem konta rozliczeń międzyokresowych kosztów.

dr Małgorzata Rzeszutek

doradca podatkowy