Struktura JPK ŚT KR a środki trwałe według MSR

JPK_ST_KR obejmuje dane z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podmiotów prowadzących księgi rachunkowe. Struktura będzie wysyłana corocznie przez podatników na potrzeby kontroli podatkowej i sprawozdawczości publicznej. Struktura jest oparta na podejściu podatkowym oraz finansowym wynikającym z ustawy o rachunkowości, a nie na standardach MSSF.

Zarówno polska ustawa o rachunkowości, jak i Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (MSR/MSSF) uzależniają moment wprowadzenia środka trwałego do ewidencji (i rozpoczęcie amortyzacji) od jego zdatności i kompletności do użytku. Ponadto w treści międzynarodowego standardu rachunkowości można dostrzec tak zwaną rachunkowość komponentów. W każdej regulacji środek trwały musi być wykorzystywany na potrzeby jednostki. Podobnie okres jego ekonomicznej przydatności musi być dłuższy niż jeden rok.

Które dane z MSR/IFRS trafiają do JPK ŚT KR? Podobnie jak w przypadku ustaw podatkowych CIT i PIT m.in. nazwa środka trwałego, numer inwentarzowy, data przyjęcia do używania, wartość początkowa podatkowa, stawka amortyzacji podatkowa, metoda amortyzacji podatkowa, KŚT, wartość umorzenia podatkowego, wartość netto podatkowa.

MSR pozwala na przeszacowania (model wartości godziwej) oraz wymaga testów na utratę wartości i odrębnego podejścia do kosztów remontów/części wymiennych. Dane bilansowe według MSR, które nie trafiają do JPK to m.in. wartość przeszacowana, wartość odzyskiwalna, odpisy z tytułu utraty wartości, komponenty środka trwałego, kapitalizacja dużych remontów. MSR 16 pozwala na większą dowolność kształtowania polityki rachunkowości rzeczowych aktywów trwałych niż ustawa o rachunkowości oraz krajowe standardy rachunkowości
(szczególnie KSR nr 11).

Podatnicy muszą sprawdzić, na jakim etapie jest ewidencja i jakiego systemu finansowo-księgowego używają. Na tej podstawie powinni określić zakres prac i harmonogram wdrożenia struktury JPK ŚT KR. Czasu może być więcej niż początkowo sądzono. Zgodnie z projektem rozporządzenia MF w sprawie zwolnienia z obowiązku prowadzenia przy użyciu programów komputerowych i przesyłania ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, zwolnienie z obowiązku przesyłania JPK_ST_KR ma mieć zastosowanie do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:

– za lata podatkowe rozpoczynające się po 31 grudnia 2025 roku, a przed 1 stycznia 2029 roku;

– w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi, za lata obrotowe rozpoczynające się po 31 grudnia 2025 roku, a przed 1 stycznia 2029 roku.

Oznacza to, że projektowane zwolnienie obejmie lata podatkowe lub obrotowe (w przypadku zgodności z rokiem kalendarzowym) rozpoczynające się w 2026, 2027 i 2028 roku. To dobra wiadomość, gdyż w wielu programach, w których prowadzona jest ewidencja środków trwałych/WNiP nie została ona jeszcze zaktualizowana pod nową strukturę i wymaga dokonania zmian w sposobie prezentacji podatkowej wartości początkowej.

Bieżące doradztwo pozwala reagować na problemy zanim przerodzą się w spór, zaległość lub kosztowną korektę. Informacje o subskrypcjach LEX4you znajdziesz tutaj: https://lex4you.pl/subskrypcje/

dr Małgorzata Rzeszutek
doradca podatkowy